Налог на прибыль как уплачивается

Налог на прибыль при УСН в 2019

УСН не предусматривает выплаты налога на прибыль организации или предпринимателей. Однако законом регламентированы случаи, для которых данное правило не действует. В статье расскажем про налог на прибыль при УСН, рассмотрим ошибки при расчетах и дадим примеры начисления.

  • налоговый агент сам не имел прибыли от долевого участия в сторонних компаниях в прошедшем и настоящем НП;
  • налоговые агенты имели определенную прибыль, но уже учтенную при пересчете налогов с тех процентов, которые выдаваемых российским компаниям-участникам.

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Организация имеет право подать в налоговый орган заявление о зачете суммы образовавшейся переплаты по налогу в уплату предстоящих платежей либо о возврате указанной суммы на расчетный счет. Порядок зачета и возврата сумм излишне уплаченных налогов установлен в ст. 78 НК РФ.

При заполнении декларации по налогу на прибыль организации необходимо учесть следующие особенности (п. 5.11 Порядка заполнения декларации). Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация, указывается по строкам 290 — 310.

Уплата налога на прибыль

В связи с новыми поправками компании, исчисляющие авансовые платежи по налогу исходя из фактически полученной прибыли, возможно, захотят отказаться от ежемесячных уплаты и представления декларации и перейти на «ежеквартальный» режим. Это актуально для тех фирм, чьи доходы от реализации за предыдущие четыре квартала находятся в диапазоне от 3 до 10 млн. рублей в среднем за каждый из них.

При применении общеустановленного порядка вопрос о том, с какой частотой фирма будет уплачивать авансовые платежи по налогу, решает величина дохода от реализации. Так, с 2011 года, если доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, за предыдущие четыре квартала не превышают в среднем 10 млн. рублей в квартал, фирмы могут уплачивать авансовые платежи ежеквартально.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с доплатой по итогам квартала

Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

Для определения аванса, перечисляемого в бюджет ежемесячно в течение определенного квартала, нужно сумму ежемесячных авансов на этот квартал разделить на 3. Например, организация должна перечислять не позднее 29.10.18, 28.11.18 по 26 667 руб., 28.12.18 — 26 666 руб. (80 000 руб./3). Кроме того, не забудьте распределить сумму аванса между федеральным и региональным бюджетами. К примеру, не позднее 28.11.2019 фирма должна уплатить в федеральный бюджет 4 000 руб. (26 667 руб. х 3%/20%), в региональный – 22 667 руб. (26 667 руб. х 17%/20%).

Читать еще -->  Проверка ареста на авто

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Новая форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме». Скачать новую форму декларации по налогу на прибыль.

В отношении налога на прибыль сроки сдачи декларации в 2019 определены Налоговым кодексом РФ. Однако сразу скажем, что новых сроков законодатели на 2019 года не определили. Поэтому сроки не изменились. Далее приведем таблицу со сроками сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году и напомним, по какой форме сдавать декларацию.

Налог на дивиденды в 2019 году

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на дивиденды в 2019 году? Ставка налога на дивиденды в 2019 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

Как уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Совет: о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль налоговую инспекцию лучше уведомить (составьте заявление в произвольной форме). В противном случае налоговые инспекторы могут решить, что организация не представила декларацию за январь следующего налогового периода (года), и приостановить операции по счетам. Если до перехода на квартальную уплату налога организация начисляла авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал, у инспекции могут возникнуть вопросы о причине неуплаты ранее заявленных ежемесячных авансовых платежей. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 13 апреля 2010 г. № 3-2-09/46.

  • бюджетные учреждения. Исключение составляют театры, музеи, библиотеки и концертные организации: такие бюджетные учреждения вообще освобождены от расчета и перечисления авансовых платежей;
  • автономные учреждения;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  • участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Читать еще -->  Закон увольнение без отработки

Налог на прибыль организаций

В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются в соответствии со ст. 271 (метод начисления) или ст. 273 (кассовый метод) НК РФ. Кассовый метод могут применять организации (кроме банков), у которых в среднем за предыдущие четыре квартала выручка (без учета НДС) не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется исходя из фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Как уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году

В пункте 3 статьи 286 НК РФ указан круг налогоплательщиков, которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода, то есть по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. К ним, в частности, относятся:

Значит, если организация в 2019 году решила уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, она должна не позднее 31 декабря 2016 года уведомить о своем решении инспекцию. В течение 2019 года такая компания не вправе менять систему уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Как уплачивается налог на прибыль, если организация и филиалы расположены в одном субъекте

Минфин указал на пункт 2 статьи 288 НК РФ, где сказано: если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться, а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта, определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей всех филиалов. При этом налогоплательщик может самостоятельно выбрать то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога. Об этом необходимо уведомить налоговые органы по месту нахождения своих филиалов до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.

Читать еще -->  Какие документы нужны для получения питания ребенку до 3 лет

Если организация и ее филиалы находятся на территории одного субъекта РФ, то налогоплательщик вправе уплатить налог на прибыль организаций в бюджет этого субъекта за свои обособленные подразделения. Об этом сообщил Минфин России в письме от 3 июля 2019 г. №03-03-06/1/41778.